Estimation of International Tax Planning Impact on Corporate Tax Gap in Czech Republic

Abstract

Existuje mnoho studií, které se zaměřují na daňový rozdíl mezi DPH (daň z přidané hodnoty) a velmi málo relevantních studií, které se zabývají ztrátou na dani z příjmu právnických osob. Studie se liší zejména metodologií, databází a interpretací. V případě České republiky studie uvádějí hodnotu 57 mld. Kč daňové mezery a 12,5 mld. Kč zisk z příjmů právnických osob způsobené daňovým plánováním. Hlavním cílem práce je vypočítat míru efektivity daně z příjmu právnických osob v České republice a porovnat ji s ostatními členskými státy. Ukazatel efektivity daně z příjmů právnických osob je důležitý pro výpočet daňových příjmů bez ukazatele posouvání zisku (RWS) a následného odhadu mezery daně z příjmů právnických osob na období 2013-2015, což je druhý cíl příspěvku. Indikátor RWS poskytuje přehled o výši ztrát / zisků České republiky souvisejících s erozí daně z příjmu právnických osob a změnou zisku společnosti. V případě, kdy skutečný výnos daně z příjmu právnických osob má vyšší hodnotu než příjmy bez indikátoru posunu zisku, jurisdikce těží z operací s posunem zisku. Opačná situace má za následek ztráty daňových příjmů způsobené posunem zisku do jiných "atraktivnějších" daňových jurisdikcí. Přehodnocení studie provedené autory stanovilo daňovou mezeru ve výši přibližně 9,404 mld. Kč namísto 12,5 mld. Kč, kterou prezentuje studie EPRS za období 2013. Třetím cílem práce je vypořádat se s rozdílem mezi vstupními údaji z databáze Eurostatu a oficiálními údaji generálního finančního ředitelství.