Differentiation of delivery of goods and provision of services to entities from other member states

Abstract

The goal of this paper is to describe the differentiation between the delivery of goods and the provision of services in respect to the VAT in the Czech Republic, further to compare this concept with the German legislation, to demonstrate differences with practical examples and to make a recommendation based on the findings for the most suitable concept that would be applicable across the EU. From the performed desk research, demonstration of practical examples and comparison of defined ways, a clear rule was defined as the most suitable for the differentiation whether it is a delivery of goods or a provision of services – a product from a serial production is a delivery of goods. A product made according to the customer’s wishes is a provision of services. In the case of repairs, any repair involving the work of a person, or a machine should be considered a service. Only the delivery of a thing that is a new product to the customer and is not a repair of his already owned product should be considered a delivery of goods with installation and assembly.

Cílem tohoto příspěvku je popsat rozdíl mezi dodáním zboží a poskytnutím služby z hlediska DPH v České republice, dále porovnat tento koncept s německou právní úpravou, demonstrovat rozdíly na praktických příkladech a vytvořit doporučení založené na zjištěních o nejvhodnější koncepci, která by byla použitelná v celé EU. Z provedeného desk research, demonstrace praktických příkladů a porovnání definovaných způsobů bylo definováno jasné pravidlo jako nejvhodnější pro rozlišení, zda se jedná o dodávku zboží nebo poskytnutí služby – výrobek ze sériové výroby je dodávka zboží. Produkt vyrobený podle přání zákazníka je poskytováním služeb. V případě oprav by každá oprava zahrnující práci osoby nebo stroje měla být považována za službu. Za dodání zboží s instalací a montáží je třeba považovat pouze dodání věci, která je novým výrobkem zákazníkovi a nejedná se o opravu jeho již vlastněného výrobku.