Transfer Pricing as a Tool of Global Tax Policy – Temporal and Geographical Analysis

Abstract

Transfer pricing, which plays a key role in international tax policy, represents one of the most extensively discussed topics in academic literature. The aim of this article is to characterize the development of scientific interest in transfer pricing, specifically to identify the main areas of focus during the period from 1975 to 2023. This goal is addressed through two research questions: first, what are the trends in the timeline of scientific publications and their connection to key regulatory initiatives, and second, what is the geographical distribution of scientific publications, identifying the countries that contribute the most to this discussion. The timeline analysis revealed that interest in transfer pricing significantly increased during periods associated with important regulatory changes, such as the publication of the OECD Transfer Pricing Guidelines in 1992, the implementation of the BEPS Action Plan since 2013, and the agreement on a global minimum tax in 2021. Geographical analysis showed the dominance of the United States, China, and several European countries, reflecting their economic and academic strength. The findings also highlight the growing role of emerging markets in academic research on transfer pricing.

Transferové ceny, které hrají klíčovou roli v mezinárodní daňové politice, představují jedno z hojně diskutovaných témat akademické literatury. Cílem tohoto článku je charakterizovat vývoj vědeckého zájmu o transferové ceny, tedy identifikovat hlavní oblasti zájmu v období od roku 1975 do roku 2023. Tento cíl je realizován pomocí dvou výzkumných otázek: zaprvé, jaké jsou trendy v časové řadě vědeckých publikací a jejich souvislost s klíčovými regulačními iniciativami a zadruhé, jaké je geografické rozložení vědeckých publikací, tedy identifikace zemí, které nejvíce přispívají do této diskuse. Analýza časové řady ukázala, že zájem o transferové ceny výrazně rostl v obdobích spojených s důležitými regulatorními změnami, jako byly publikace Pokynů OECD pro transferové ceny v roce 1992, implementace Akčního plánu BEPS od roku 2013 a dojednání globální minimální daně v roce 2021. Geografická analýza odhalila dominanci Spojených států, Číny a některých evropských zemí, což reflektuje jejich ekonomickou a akademickou sílu. Výsledky zároveň poukazují na rostoucí roli rozvíjejících se trhů v oblasti akademického výzkumu transferových cen.