Daňová optimalizace malých a středních podniků

Abstract

Diplomová práce se zabývá možnostmi daňové optimalizace malých a středních podniků. V teoretické části práce jsou položena základní východiska, která jsou aplikována v části praktické. Je charakterizována podstata, vývoj a význam malých a středních podniků, včetně shrnutí jejich zastoupení v České republice. Součástí je rovněž přehled hodnot, kterých malé a střední podniky dosahují v rámci přidané hodnoty a zaměstnávání pracovníků a rozebrány jejich přínosy pro ekonomické prostředí i pro společnost. Následuje charakteristika daňové soustavy České republiky, včetně rozboru všech typů daní, kterými jsou české daňové subjekty zatíženy. Poté je charakterizována podstata daňové optimalizace včetně možností jejího legálního a nelegálního uplatnění. Součástí je rovněž problematika zamezení dvojího zdanění a rozbor obchodování v rámci skupiny podniků v rámci problematiky transferových cen. Možnosti daňové optimalizace jsou analyzovány pro společnosti Klaus Timber, a.s. Analýza vychází z daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob, poskytnutého společností, platného pro zdaňovací období roku 2017. Následuje rozbor jednotlivých možností daňové optimalizace a to v oblasti odpisů hmotného a nehmotného majetku, pořízení majetku formou finančního leasingu, daňových opravných položek k pohledávkám, daňových rezerv k hmotnému majetku, zaměstnaneckých benefitů a slev na dani při zaměstnávání osob se změněnou pracovní schopností. Poslední kapitola analýzy možností optimalizace se týká řešení této problematiky v rámci skupiny, která je rovněž aplikována na zvolený podnikatelský subjekt a jeho dceřinou společnost. Na závěr je provedeno shrnutí vybraných opatření a jejich dopad do výše daňové povinnosti společnosti Klaus Timber, a.s. pro rok 2017, včetně obecného zhodnocení vybraných opatření pro ostatní malé a střední podniky. Pokud by společnost Klaus Timber, a.s. využila doporučení vyplývající z provedené analýzy, došlo by ke snížení daňové povinnosti pro rok 2017. Práce přispěla k zlepšení orientace v oblasti daňové problematiky a možnostech optimalizace výše daňového zatížení u malých a středních podniků.